f)reinvestimento secondo gli articoli 29 e 73; g)alienazione di unâabitazione primaria (casa monofamiliare o appartamento) che ha servito durevolmente e esclusivamente allâuso personale del contribuente, a condizione che il ricavo sia destinato entro un termine di due anni allâacquisto o alla costruzione, in Svizzera, di unâabitazione sostitutiva adibita al medesimo scopo.[242]. a)qualsiasi provento sostitutivo di provento da attività lucrativa; b)le somme uniche o periodiche versate in seguito a decesso, danno corporale permanente o pregiudizio durevole della salute; c)gli indennizzi per la cessazione o il mancato esercizio di unâattività ; d)gli indennizzi per il mancato esercizio di un diritto; e)le singole vincite ai giochi in denaro che non sono esentate dallâimposta secondo lâart. Restano riservati gli articoli 36 e 38. [351] Cpv. La provvigione è direttamente dedotta dallâimporto del riversamento e può essere ridotta dallâautorità fiscale se il debitore della prestazione imponibile contravviene ai suoi obblighi procedurali. Contro i conteggi definitivi è data facoltà di reclamo allâautorità di riscossione e di ricorso alla Camera di diritto tributario entro i termini stabiliti dagli articoli 206 e 227.  Art. 117[229]1Le persone domiciliate allâestero al momento in cui realizzano vantaggi valutabili in denaro risultanti da opzioni bloccate di collaboratore (art.  Art. 111[223]1Le aliquote della ritenuta dâimposta alla fonte sono fissate dal Consiglio di Stato in base alle aliquote vigenti dellâimposta sul reddito delle persone fisiche. Eventuali termini di attesa devono essere adeguatamente considerati. 8Le liquidazioni in capitale versate dal datore di lavoro al lavoratore per prestazioni ricorrenti, sono assoggettate allâimposta alla fonte al momento del pagamento. Art. Art. 1831Chiunque è incaricato dellâesecuzione della presente legge o è chiamato a collaborarvi è tenuto al segreto sui fatti di cui viene a conoscenza nellâesercizio della sua funzione e sulle deliberazioni dellâautorità e a negare a terzi lâesame degli atti ufficiali. Esse segnalano spontaneamente allâautorità fiscale tutti i casi, constatati nella loro attività , che possono configurare unâinfrazione ai doveri fiscali. 263Se lâinfrazione è stata commessa da un rappresentante legale del contribuente, il contribuente è tenuto a pagare soltanto lâimporto sottratto e lâinteresse di ritardo previsto dallâarticolo 236. Lett. le assicurazioni a favore di terze persone (art. La prestazione imponibile corrisponde al valore venale della partecipazione diminuito di un eventuale prezzo dâacquisto. da 25 a 32, è inferiore o uguale a 80â000 franchi; b)5â500 franchi se il provento imponibile, dopo le deduzioni di cui agli art. Intimazioni, comunicazioni e convocazioni. Lâautorità competente ai sensi dei cpv. Lâassoggettamento comincia il giorno in cui è dato il domicilio o la dimora fiscali nel Cantone o vi sono acquisiti elementi imponibili. modificato dalla L 6.12.2000; in vigore dal 1.1.2001 - BU 2001, 8. Le persone assoggettate allâimposta alla fonte conformemente allâarticolo 104 capoverso 1 sono tassate secondo la procedura ordinaria ulteriore se: il loro reddito lordo raggiunge o supera un determinato importo nel corso di un anno fiscale; o. dispongono di proventi non imponibili alla fonte. 2Le rate a titolo di acconto possono essere prelevate in percento dellâultima tassazione passata in giudicato o della presunta imposta dovuta. modificato dalla L 6.11.2017; in vigore dal 1.1.2018 - BU 2017, 486. Coloro che non hanno ricevuto il modulo devono chiederlo allâautorità competente. 1581Gli immobili e i loro accessori sono imposti al valore di stima ufficiale. [265]  Cpv. 119[231]1In situazioni estreme, in particolare per quanto concerne le deduzioni forfettarie computate nellâaliquota dellâimposta alla fonte, le autorità fiscali cantonali competenti possono richiedere una tassazione ordinaria ulteriore dâufficio a favore o a sfavore del contribuente. modificato dalla L 8.11.2016; in vigore dal 1.1.2017 - BU 2016, 528. 2Se in caso di divisione ereditaria lâazienda commerciale non è proseguita da tutti gli eredi, su domanda degli eredi che riprendono lâazienda lâimposizione delle riserve occulte è differita sino al momento della loro realizzazione, purché la ripresa avvenga ai valori fino a quel momento determinanti ai fini dellâimposta sul reddito. [168], Art.  Lett. Art. Art. [96] Cpv. Art. Il contribuente e il debitore della prestazione imponibile devono fornire a richiesta alle autorità di tassazione ogni informazione orale e scritta sugli elementi determinanti ai fini della riscossione dellâimposta alla fonte. 3I capoversi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento del domicilio fiscale o di uno stabilimento dâimpresa allâinterno della Svizzera. I fatti annunciati o accertati in applicazione della presente prescrizione soggiacciono allâobbligo del segreto secondo lâarticolo 183. Lâimporto delle riserve occulte e del valore aggiunto generato internamente deve essere quantificato e comprovato dalla persona giuridica e stabilito mediante decisione dallâautorità di tassazione. modificato dalla L 7.11.2011; in vigore dal 1.1.2012 - BU 2011, 655; precedente modifica: BU 2002, 224. [119] Art. 308a); lâimposta sulle successioni e sulle donazioni; il ricupero dâimposta (art. Lâinteresse è dovuto anche in caso di tassazione provvisoria parziale, di reclamo o di ricorso. I capoversi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della sede o dellâamministrazione effettiva allâinterno della Svizzera. modificata dalla L 18.12.2013; in vigore dal 1.1.2014 - BU 2014, 99; precedenti modifiche: BU 2006, 295; BU 2009, 84. Il Consiglio di Stato regola i dettagli, in particolare definisce le condizioni affinché una società di capitali o cooperativa possa essere considerata innovativa, come pure le norme di procedura. [187] Art. Lâimposta immobiliare è calcolata con le seguenti aliquote: 1 per mille per immobili appartenenti a associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche; 2 per mille per immobili appartenenti a società di capitali, società cooperative e a investimenti collettivi di capitale; Lo Stato corrisponde il 40 per cento dellâimporto dellâimposta immobiliare delle aziende idroelettriche ai comuni partecipanti a qualsiasi titolo al riparto, in base alla legge speciale, proporzionalmente allâimposta base loro assegnata. 321b[403]Il disciplinamento concernente il passaggio alla tassazione annuale delle persone fisiche è applicabile ai contribuenti che sono assoggettati allâimposta nel Cantone allâinizio dellâanno 2003 e che lo erano anche durante il periodo fiscale 2001/2002. Se, oltre ai proventi compensativi, il beneficiario consegue un altro reddito da attività lucrativa, entrambi questi elementi devono essere convertiti in reddito mensile per calcolare il reddito determinante ai fini dellâaliquota. introdotto dalla L 4.6.2002; in vigore dal 1.1.2003 - BU 2002, 224. [207] Art. IL RICORSO TRIBUTARIO Se il contribuente ritiene illegittimo o infondato un atto emesso nei suoi confronti (per esempio, un avviso di liquidazione o di accertamento, una cartella di pagamento), può rivolgersi alla Commissione tributaria provinciale per chiederne l’annullamento totale o parziale. modificato dalla L 8.11.2016; in vigore dal 1.1.2017 - BU 2016, 528. Lâimposta sullâutile di una società di capitali o di una società cooperativa è ridotta nella proporzione esistente fra il ricavo netto dei diritti di partecipazione e lâutile netto complessivo se la società : partecipa in ragione almeno del 10 per cento al capitale azionario o sociale di unâaltra società ; partecipa in ragione almeno del 10 per cento agli utili e alle riserve di unâaltra società ; o. detiene diritti di partecipazione pari a un valore venale di almeno un milione di franchi. In questo caso la prestazione è esente da imposte; il reddito proveniente dallâalienazione o dal rimborso di obbligazioni preponderantemente a interesse unico (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni a cedola zero) versato al portatore; i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure i vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di qualsiasi genere (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale ecc.). introdotto dalla L 6.12.2000; in vigore dal 1.1.2001 - BU 2001, 8. modificata dalla L 8.11.2016; in vigore dal 1.1.2017 - BU 2016, 529; precedente modifica: BU 2001, 8. In caso di modifica essenziale e permanente del valore del fondo derivante da un mutamento oggettivo della natura fisica o giuridica dello stesso, lâautorità , gli eredi o il donatario possono chiedere una diversa valutazione che tenga conto della nuova situazione al momento dellâapertura della successione o del trasferimento di proprietà per atto tra vivi. 2Il ricupero dâimposta non può essere operato, nemmeno nel caso di valutazione insufficiente, se il contribuente ha presentato una dichiarazione completa e precisa degli elementi imponibili.  Art.  Cpv. 4Per la tassazione ordinaria ulteriore è competente: a)per i lavoratori di cui al capoverso 1 lettera a, il Cantone in cui il contribuente aveva il domicilio o la dimora fiscale alla fine del periodo fiscale o dellâassoggettamento; b)per i lavoratori di cui al capoverso 1 lettera b, il Cantone in cui il contribuente esercitava lâattività lucrativa alla fine del periodo fiscale o dellâassoggettamento; c)per i lavoratori di cui al capoverso 2, il Cantone in cui il contribuente era dimorante settimanale alla fine del periodo fiscale o dellâassoggettamento. Art. [188] Cpv. Lâarticolo 321i è applicato retroattivamente agli eventi che si verificano negli anni 2001 e 2002 - BU 2002, 232. chi riceve una cartella di pagamento Tari, deve impugnare la cartella stessa entro 60 giorni. modificato dalla L 6.12.2000; in vigore dal 1.1.2001 - BU 2001, 8. modificata dalla L 17.12.2008; in vigore dal 1.1.2011 - BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2001, 8. Tuttavia il giudice che ha pronunciato la sentenza impugnata può, su istanza di parte e qualora dall'esecuzione possa derivare grave e irreparabile danno , disporre con ordinanza non impugnabile che la esecuzione sia sospesa o che sia prestata congrua cauzione [86, 131 bis disp. à riservato lâarticolo 253a capoverso 5. 1 e 2; 22 cpv.  Art. introdotto dalla L 4.11.2019; in vigore dal 1.1.2020 - BU 2020, 7. 31Le persone fisiche senza domicilio o dimora fiscali nel Cantone sono assoggettate allâimposta in virtu della loro appartenenza economica se: a)sono titolari, associate o usufruttuarie di imprese nel Cantone; b)tengono stabilimenti dâimpresa nel Cantone; c)sono proprietarie di fondi nel Cantone o hanno su di essi diritti di godimento reali o diritti di godimento personali a questi economicamente assimilabili; d)fanno commercio di immobili siti nel Cantone.[5]. 2Egli può esaminare gli altri atti dopo lâaccertamento dei fatti, sempreché un interesse pubblico o privato non vi si opponga. introdotto dalla L 17.12.2008; in vigore dal 1.1.2009 - BU 2009, 84. [351], Art. 315[398]1In deroga allâarticolo 120 capoverso 1 lettera d, per il periodo fiscale 2021, il debitore della prestazione imponibile può allestire e trasmettere allâautorità fiscale, i conteggi dellâimposta alla fonte in formato cartaceo. Con lâaccordo del contribuente i titoli non quotati possono essere determinati sulla base del loro valore allâinizio del periodo fiscale o dellâassoggettamento. [385] Art. modificata dalla L 15.10.2019; in vigore dal 1.1.2020 - BU 2019, 428. [41] Cpv. La procedura applicabile è quella dellâarticolo 234. modificato dalla L 4.11.2019; in vigore dal 1.1.2020 - BU 2020, 7; precedente modifica: BU 2009, 84. abrogato dalla L 6.12.2000; in vigore dal 1.1.2001 - BU 2001, 8; introdotto dalla L 6.2.2000 - BU 2000, 75. Le perdite su immobili allâestero sono prese in considerazione soltanto se nello Stato interessato esiste uno stabilimento dâimpresa. 309c[382]1Per il periodo fiscale 2006, lâimposta comunale sul reddito delle persone fisiche calcolata in base allâarticolo 276 è aumentata di un supplemento del 2.215 %. Ricorso giurisdizionale. reintrodotta dalla L 8.11.2016; in vigore dal 1.1.2017 - BU 2016, 529; precedente modifica: BU 2001, 8. introdotto dalla L 4.11.2019; in vigore dal 1.1.2020 - BU 2020, 7. Contenuto trovato all'interno â Pagina 435La presentazione del ricorso contro il ruolo non sospende il pagamento delle somme dovute (v. art. 39 del d.P.R. n. 602/1973). In termini generali, la controversia deve essere instaurata con ricorso alla Commissione tributaria ... In caso di decadenza della responsabilità solidale dei coniugi le singole quote dâimposta sono determinate secondo le norme procedurali relative alla tassazione ed al riparto intercomunale. I ricorsi sono trasmessi allâautorità fiscale che invia gli atti; essa ha la facoltà di chiedere, entro il termine di trenta giorni, di poter presentare delle osservazioni scritte. In tutti gli altri casi, le perdite subite allâestero sono prese in considerazione esclusivamente per determinare lâaliquota dâimposta. Se motivi gravi si oppongono alla rivelazione agli eredi delle disposizioni prese dal defunto, il terzo deve soddisfare al suo obbligo di fornire le informazioni chieste, dandole direttamente allâautorità incaricata dellâinventario. Le perdite di esercizi precedenti che non hanno ancora potuto essere dedotte dal reddito possono essere imputate sulle prestazioni di terzi destinate ad equilibrare un bilancio deficitario nellâambito di un risanamento. 2La procedura penale sarà aperta su richiesta della Divisione delle contribuzioni trasmettendo gli atti al Ministero pubblico. Il ricavo netto da partecipazioni secondo il capoverso 1 corrisponde al reddito delle medesime dedotti i costi di finanziamento e un contributo del 5 per cento per la copertura delle spese amministrative; è riservata la prova delle spese amministrative effettive. Le perdite ai sensi degli articoli 30 e 75, sono anzitutto computate sugli utili dâesercizio o altri redditi imponibili ordinariamente e, in secondo luogo, sugli utili immobiliari realizzati dal contribuente, nel medesimo periodo fiscale, tramite trasferimento della proprietà di immobili appartenenti alla sostanza aziendale. Giuseppe Marino - specialista in ricorsi tributari - www.studiomarino.com orari d'ufficio 9.30-12.30 e 15.30-18.30. 2Le persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva allâestero sono inoltre assoggettate allâimposta se: a)sono titolari o usufruttuarie di crediti garantiti da pegni immobiliari o manuali su fondi situati nel Cantone; b)fungono da intermediari in operazioni riguardanti immobili siti nel Cantone.[141]. 1521Gli eredi sono tenuti solidalmente, sino a concorrenza della loro quota ereditaria, al pagamento dellâimposta sulle quote ereditarie, sui legati, sulle rendite e sugli usufrutti. 3In caso di autodenuncia ai sensi degli articoli 258 capoverso 3 o 265a capoverso 1, si prescinde dallâaprire un procedimento penale per tutti gli altri reati commessi allo scopo della sottrazione dâimposta di cui si tratta. Art.  Art. 1 lett. Questi ultimi sono tuttavia esonerati dallâimposta sul capitale; d)le istituzioni di previdenza professionale di imprese con domicilio, sede o stabilimento dâimpresa in Svizzera o di imprese loro vicine, a condizione che le risorse di tali istituzioni siano durevolmente ed esclusivamente devolute alla previdenza del personale; e)le casse svizzere di assicurazioni sociali e di compensazione, segnatamente le casse di assicurazione contro la disoccupazione, le casse malattia, quelle di vecchiaia, invalidità e superstiti, eccettuate le società di assicurazione concessionarie; f)le persone giuridiche che perseguono uno scopo pubblico o di pubblica utilità , per quanto concerne lâutile e il capitale esclusivamente e irrevocabilmente destinati a tali fini. Il decesso di persone domiciliate fuori Cantone, che possiedono elementi imponibili nel Cantone, deve essere immediatamente comunicato allâautorità di tassazione, ma al più tardi al momento della presentazione della successiva dichiarazione in materia di imposta ordinaria. modificato dalla L 8.11.2016; in vigore dal 1.1.2017 - BU 2016, 528. Rettificazione degli errori di calcolo e di scrittura. La provvigione è direttamente dedotta dallâimporto del riversamento e può essere ridotta dallâautorità fiscale se il debitore della prestazione imponibile contravviene ai suoi obblighi procedurali. 2Il provento netto della sostanza è formato dai redditi della sostanza mobiliare ed immobiliare, al netto delle deduzioni degli articoli 31 e 32 capoverso 1 lettera a). abrogato dalla L 2.11.2015; in vigore dal 1.1.2016 - BU 2015, 568; precedente modifica: BU 2012, 215. reintrodotto dalla L 17.12.2008; in vigore dal 1.1.2011 - BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2009, 84. [36] Nota marginale modificata dalla L 13.12.2006; in vigore dal 1.1.2007 - BU 2007, 45.  Cpv. modificato dalla L 9.11.2020; in vigore dal 1.1.2021 - BU 2021, 15; precedente modifica: BU 2014, 589. Art. Cpv. Art. [287] Art. Tutela cautelare nell’appello tributario: giudizio sospeso. 2Lâesecutore testamentario e lâamministratore della successione rispondono solidalmente con gli eredi e i legatari per le imposte di successione sino a concorrenza dellâattivo netto al giorno del decesso. Art. 2à considerata «ricerca e sviluppo», ai sensi del capoverso 1, la ricerca scientifica e lâinnovazione fondata sulla scienza di cui allâarticolo 2 della legge federale sulla promozione della ricerca e dellâinnovazione del 14 dicembre 2012. modificato dalla L 19.6.2006; in vigore dal 1.1.2005 - BU 2006, 295. Art. [41], 4Se, in occasione del rimborso di riserve da apporti di capitale di cui al capoverso 3, una società di capitali o società cooperativa quotata in una borsa svizzera non distribuisce altre riserve almeno per un importo equivalente, il rimborso è imponibile per un importo pari alla metà della differenza tra il rimborso stesso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo per un importo pari a quello delle altre riserve disponibili nella società che possono essere distribuite in virtù del diritto commerciale.[42]. Rimane riservato il regresso del debitore nei confronti del contribuente. 2La sostanza gravata da usufrutto è computata allâusufruttuario. introdotto dalla L 13.11.1996; in vigore dal 1.1.1995 - BU 1996, 479. 3Se uno dei coniugi muore nel corso del periodo fiscale, i due coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Sono considerati tali, in particolare, le succursali, le officine, i laboratori, gli uffici di vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e ogni luogo di estrazione di risorse naturali come anche i cantieri di costruzione o di montaggio la cui durata è di almeno dodici mesi. 59 cpv. Dellâavvenuta apposizione dei sigilli viene redatto verbale, firmato dal delegato comunale e dagli eredi o loro rappresentanti che hanno assistito alle operazioni. modificato dalla L 17.12.2008; in vigore dal 1.1.2011 - BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2001, 8. Non costituiscono oneri giustificati dallâuso commerciale conformemente allâarticolo 68 lettera a) le imposte federali, cantonali e comunali concernenti i periodi fiscali antecedenti lâentrata in vigore della legge. 100 cpv. 3; 11 cpv. Se i presupposti per una tassazione intermedia si sono verificati prima dellâentrata in vigore della presente legge, la richiesta deve essere presentata allâautorità fiscale, o la relativa procedura iniziata da questâultima, entro 3 anni dalla scadenza del periodo fiscale a cui si riferisce. Il 16 per cento dellâimposta sullâutile è computato nellâimposta sul capitale. Il valore di alienazione è quello risultante dallâatto notarile o dalla contrattazione. Art. [140] Lett. modificato dalla L 4.11.2019; in vigore dal 1.1.2020 - BU 2020, 7; precedente modifica: BU 2009, 84. In deroga allâarticolo 67b capoverso 3, le spese di ricerca e sviluppo considerate in periodi fiscali in cui la società era imposta ai sensi degli articoli 91-93 del diritto anteriore, sono riprese nella misura della quota parte che, prima del passaggio a tassazione ordinaria, era imponibile, escludendo il ricavo netto delle partecipazioni conformemente allâarticolo 77, e imposte separatamente ad unâaliquota dello 0.2 per cento. 2Le modifiche rispetto alla dichiarazione dâimposta sono comunicate con breve motivazione al contribuente al momento della notifica della decisione di tassazione. Art. modificata dalla L 4.11.2019; in vigore dal 1.1.2020 - BU 2020, 7.
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